Заказ работы на сайте:

Учебные материалы:

Cтатистика:

Партнеры и друзья:

Информация

 

Налог на добавленную стоимость

 

   Налог на добавленную стоимость введен в Российской Федерации с января 1992 года. Данный налог является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет. Доходная часть федерального бюджета России на 44,2% обеспечивается поступлением налога на добавленную стоимость.

   Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции или услуг. Он определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью текущих материальных затрат, относимых к издержкам производства.

   Добавленная стоимость включает в себя прибыль, фонд оплаты работников, акцизы, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, прочие расходы.

   Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, осуществляющие крупные сделки.

   Объекты обложения данным налогом - обороты по реализации товаров, работ, услуг, а также средства и доходы, поступившие предприятию от других хозяйственных субъектов.

   Обороты по реализации товаров, работ и УСЛУГ

   Налогом на добавленную стоимость облагаются:

  • обороты по реализации товаров как собственного производства, так и покупных;
  • бартерные (натуральные) обороты;
  • обороты продукции внутри предприятия, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также товары, реализуемые своим работникам;
  • обороты по передаче товаров безвозмездно или с частичной оплатой;
  • обороты по реализации предметов залога. Средства и доходы, поступившие предприятию от других хозяйственных субъектов:
  • средства, полученные от других предприятий и организаций при отсутствии совместной деятельности;
  • финансовые ресурсы, полученные предприятием во временное пользование от других юридических лиц при отсутствии у них банковской лицензии;
  • средства целевого бюджетного финансирования;
  • средства, полученные от взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение договоров;
  • суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок на расчетный счет предприятия.

   В конечном итоге объектом обложения НДС становятся по существу все денежные суммы, поступившие на расчетный счет или в кассу предприятия (как от реализации продукции, так и от других хозяйственных субъектов).

   При определении налогооблагаемого оборота необходимо иметь в виду: для определения облагаемого оборота используется стоимость реализованной продукции, исчисленная на основе применяемых цен и тарифов, В настоящее время действуют свободные (рыночные) цены и тарифы, государственные регулируемые оптовые цены и тарифы (без НДС), государственные регулируемые розничные цены и тарифы (включая НДС);

  • кроме того, при исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включаются акцизы;
  • суммы налогов и иных платежей в бюджет, относимые на себестоимость продукции, не исключаются из налогооблагаемого оборота;
  • при реализации продукции по ценам не выше фактической себестоимости для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию;
  • если продукция реализуется по ценам не выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств (включая моральный износ), а также в случае, если сложившиеся рыночные цены оказались ниже фактической себестоимости продукции, то для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации;
  • если продукция реализуется по себестоимости или по ценам ниже себестоимости, отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров, относится на прибыль.

 

Льготы по налогу на добавленную стоимость

 

   От налога на добавленную стоимость освобождаются:

  • внутризаводской оборот продукции, полуфабрикатов, работ, услуг между подразделениями одного предприятия;
  • продажа, обмен, безвозмездная передача приобретенных с налогом на добавленную стоимость основных средств и товаров для непроизводственной сферы (кроме реализации по ценам выше цены приобретения);
  • средства, зачисляемые в уставный фонд его учредителями;
  • средства, полученные в виде пая в натуральной или денежной форме при ликвидации или реорганизации предприятия;
  • средства, перечисляемые головной организации (предприятию) обособленными внутренними подразделениями для осуществления централизованных функций управления;
  • денежные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ, а также доходы, полученные бюджетами различных уровней за предоставление бюджетных средств;
  • товары, экспортируемые за пределы государств СНГ как собственного производства, так и приобретенные;
  • товары и услуги, предназначенные для иностранных представительств; услуги городского пассажирского транспорта; - продукция предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа их работников;
  • изделия народных промыслов;
  • товары, ввозимые в Российскую Федерацию по специальному перечню (товары для гуманитарной помощи, для детей и др.).

   Законом предусмотрены и другие льготы при обложении НДС. Необходимо иметь в виду, что предприятия получают право на налоговую льготу по НДС только при условии раздельного учета затрат по производству и реализации товаров, подлежащих обложению НДС и тех, о которых НДС не взимается.

   Ставки налога на добавленную стоимость

   Применяются две ставки налога. Для продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, масло, хлеб и др.) и товаров для детей (тетради, детские колготки, обувь, трикотажные и швейные изделия и т.д.) применяется ставка в 10%. Перечень и тех и других товаров, облагаемых по этой ставке, утверждается правительством Российской Федерации.

   По остальным товарам налог на добавленную стоимость взимается по ставке 20%.

 

Порядок исчисления НДС и сроки уплаты

 

Каждый предприниматель как потенциальный плательщик НДС является, с одной стороны, продавцом своей продукции по цене, в которую включен НДС, и с другой - покупателем материальных ценностей также по цене, увеличенной на сумму НДС. Он перечисляет в бюджет не всю сумму НДС, полученную при реализации, а лишь ее часть, равную разнице между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства. Иначе говоря, налог на добавленную стоимость, вносимый в бюджет, равен НДС, полученному от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам. В случае превышения сумм налога, фактически уплаченных предпринимателем поставщикам, над суммами налога, исчисленными по реализации его продукции, возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей налогов или возмещается из бюджета.

 

Часть 7 | Часть 9

База готовых студенческих работ