Заказ работы на сайте:

Учебные материалы:

Cтатистика:

Партнеры и друзья:

Информация

 

Налог на имущество юридических лиц

 

   Налог на имущество является относительно новым налогом для российского законодательства. Введен в практику налогообложения с 1 января 1992 года. Данный налог относится к категории ресурсных платежей. Введение налога на имущество преследует ряд целей. Одна из них - фискальная: он обеспечивает постоянные поступления в бюджет. Другая цель - стимулирующая, поскольку его введение заинтересовывает предприятия в повышении эффективности действующего имущества, а также в реализации или современной установке неиспользуемого оборудования, во введении в оборот неиспользуемых земель.

   Налог на имущество широко распространен в мировой практике налогообложения. В Российской Федерации налог на имущество предприятий относится к группе региональных налогов, то есть налогов субъектов Федерации. Он распределяется равными долями между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами.

   Плательщиками налога являются юридические лица. Из юридических лиц обязаны платить данный налог предприятия, фирмы, учреждения (включая банки) и организации, их филиалы и подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные организации, имеющие имущество на территории РФ.

   Объектом обложения данным налогом являются основные средства, нематериальные активы, затраты и запасы, находящиеся на балансе предприятия. Основные нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

   Как видно из перечня, в состав объекта налогообложения входит не только имущество (здания, сооружения, машины, сырье, товары, готовая продукция), но и произведенные затраты (зарплата, оплата услуг и т.д.), которые в отчетном периоде не отнесены на затраты по реализации продукции и представляют собой либо незавершенное производство либо расходы будущих периодов. Кроме перечисленных элементов в объект налогообложения включают балансовую оценку имущества, переданного в совместную деятельность, а также приобретенного в совместной деятельности.

 

Порядок исчисления налогооблагаемой базы

 

   Налогооблагаемой базой в данном случае является среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный год, рассчитываемая как 1/4 от суммы, получаемой от сложения:

  • половины стоимости имущества на 1 января отчетного периода;
  • половины стоимости имущества на 1-ое число месяца следующего за отчетным периодом;
  • стоимости имущества на 1-ое число квартала следующего за отчетным периодом.

   Учет одной четвертой части стоимости имущества обусловлен тем, что бухгалтерии предприятий сдают отчетность ежеквартально.

   Иногда среднегодовая стоимость имущества за отчетный период определяется путем деления на число кварталов в году (т.е. на 4) половины суммы стоимости имущества на начало и конец отчетного периода. К результату прибавляются суммы стоимости имущества на 1-ое число следующего квартала.

   Например, среднегодовая стоимость имущества за первый квартал определяется как 1/4 от половины суммы стоимости имущества на 1 января и 1 апреля отчетного года и полной стоимости имущества на 1 апреля. Среднегодовая стоимость основных фондов за полугодие - как 1/4 от половины суммы на 1 января и 1 июля и полной стоимости на 1 июля.

   Законодательством РФ устанавливаются только предельные размеры ставок налога на имущество для юридических лиц. Конкретные ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ. При отсутствии решений законодательных органов субъектов Федерации устанавливается максимальная ставка налога. Устанавливать ставки для отдельных предприятий не разрешается.

   Первоначально предельный размер ставки был определен в 0,5% от налогооблагаемой базы (т.е. от стоимости имущества). В 1992 г. он был повышен до 1%. С 1994 г. предельный размер налоговой ставки составляет 2% стоимости имущества предприятий.

   Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период и суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года.

   Льготы по налогу на имущество:

  • Льготы по данному налогу можно подразделить на два вида:
  • освобождение от налога отдельных объектов налогообложения, распространяющееся на все предприятия, независимо от их организационно правовых форм и форм собственности;
  • полное освобождение от налога отдельных категорий налогоплательщиков.

   В первом случае из налогооблагаемой базы исключаются объекты жилищно-коммунальной социальной сферы, находящиеся на балансе плательщика, объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и для гражданской обороны, имущество, используемое для переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыба и др.

   К категории предприятий, освобождаемых от налога на имущество относятся бюджетные учреждения и организации, органы государственной власти, местного самоуправления, социальные фонды РФ, предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции, религиозные объединения и организации и т.д.

 

Часть 9 | Часть 11

База готовых студенческих работ